土地增值稅
土地增值稅是在土地所有權移轉的時候，按照土地漲價總額採用倍數累進稅率計算繳納的一種租稅；所謂土地漲價總額是指土地移轉時之總現值，減去取得時之移轉現值或原規定地價的總額。
一、 出售不動產應繳納土地增值稅
一、 出售不動產應繳納土地增值稅
1、土地為有償移轉者，為原所有權人。
2、土地為無償移轉者，為取得所有權之人。
3、土地設定典權者，為出典人。
前項所稱有償移轉，指買賣、交換、政府照價收買或徵收等方式之移轉。 所稱無償移轉，指遺贈及贈與等方式之移轉。
前項第一款所稱之原規定地價，依平均地權條例之規定：所稱前次移轉時核計土地增值稅之現值，於因繼承取得之土地再行移轉者，係指繼承開始時該土地之公告現值。
土地所有權人辦理土地移轉繳納土地增值稅時，在其持有土地期間內，因重新規定地價增繳之地價稅，就其移轉土地部分，准予抵繳其應納之土地增值稅。但准予抵繳之總額，以不超過土地移轉時應繳增值稅總額百分之五為限。
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| 稅級別 |
計 算 公 式 |
稅 率 |
| 第一級 |
應徵稅額＝土地漲價總數額【超過原規定地價或前次移轉時申報現值（按臺灣地區消費者物價總指數調整後）未達百分之百者】×稅率(20%) | 20% |
| 第二級 |
應徵稅額＝土地漲價總數額【超過原規定地價或前次移轉時申報現值（按臺灣地區消費者物價總指數調整後）在百分之二百者】×稅率(30%)－累進差額（按臺灣地區消費者物價總指數調整後之原規定地價或前次移轉現值×0.10)。 | 30% |
| 第三級 |
應徵稅額＝土地漲價總數額【超過原規定地價或前次移轉時申報現值（按臺灣地區消費者物價總指數調整後）在百分之二百以上者】×稅率40%)－累進差額(按臺灣地區消費者物價總指數整後之原規定地價或前次移轉現值×0.30)。 | 40% |
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（註：自 91 年 2 月 1 日起 2 年內申報移轉的土地，土地增值稅減徵 50%）
下列土地移轉時，可以免徵或不課徵土地增值稅：
免徵稅
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5
6
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土地增值稅如何節稅
土地所有權人出售其自用住宅用地者，都市土地面積未超過三公畝部分或非都市土地面積未超過七公畝部分，其土地增值稅統就該部分之土地漲價總數額按百分之十徵收之；超過三公畝或七公畝者，其超過部分之土地漲價總數額依一般稅率徵收之。前項土地於出售前一年內，曾供營業使用或出租者，不適用前項規定。
第一項規定於自用住宅之評定現值不及所占基地公告土地現值百分之十者，不適用之。但自用住宅建築工程完成滿一年以上者不在此限。土地所有權人，依第一項規定稅率繳納土地增值稅者，以一次為限。
土地所有權人於出售土地或土地被徵收後，自完成移轉登記或領取補償地價之日起，二年內重購土地合於左列規定之一，其新購土地地價超過原出售土地地價或補償地價，扣除繳納土地增值稅後之餘額者，得向主管稽徵機關申請就其已納土地增值稅額內，退還其不足支付新購土地地價之數額 ：
1
未超過七公畝之非都市土地仍作自用住宅用地者。
2
定之工業用地內購地設廠者。
3
土地所有權人因重購土地退還土地增值稅者，其重購之土地，自完成移轉登記之日起，五年內再行移轉時，除就該次移轉之漲價總數額課徵土地增值稅外，並應追繳原退還稅款；重購之土地，改作其他用途者亦同。
三、 其他減免稅土地
夫妻間互相贈與土地，不課徵土地增值稅：
夫妻間相互贈與土地，不課徵土地增值稅；但於再移轉給第三人時，以該土地第一次贈與前之原規定地價或前次移轉現值為原地價，計算漲價總數額，課徵土地增值稅。
因公司合併而隨同移轉之土地，享受記存繳納優惠：
公司合併經經濟部專案核准者，事業所有之土地隨同一併移轉時，其應納之土地增值稅准予記存，由合併後之事業於該土地再移轉時一併繳納。
公司調整事業經營轉投資，享比率記存：
公司為調整事業經營，將其能獨立運作之生產或服務設備及該設備座落之土地轉投資，其投資之事業仍繼續以提供原產品或勞務為主或提供較原產品、勞務附加價值為高之產品或勞務，且公司持有該投資事業之股權達百分之四十以上者，得就該土地應繳納之土地增值稅，按其轉投資之比率予以記存。
遷廠適用最低級距稅率課徵土地增值稅：
依據促進產業升級條例第十七條之規定，工廠用地因都市計畫或區域計畫之實施，而不合分區使用規定，或因防治污染、公共安全或維護自然景觀之需要，或經政府輔導而遷廠於工業區或都市計畫工業用地者，其原有工廠用地出售或移轉時應納之土地增值稅，按其最低級距稅率百分之四十徵收。
區段徵收之土地，以現金補償其地價及以抵價地補償者免徵土地增值稅：
區段徵收之土地，以現金補償其地價及以抵價地補償其地價者，免徵土地增值稅。但領回抵價地後第一次移轉時，應以原土地所有權人實際領回抵價地之地價為原地價，計算土地漲價總數額，課徵土地增值稅。
